Stéphane STRTAK
Diplômé d’expertise comptable DESS en juricomptabilité – HEC MONTREAL Auditeur indépendant – ACF Management Formateur en audit de fraude
Intervention au cours d’Ethique d’entreprise M 1 Gestion & Finance Paris 1 Panthéon Sorbonne 28 avril 2009
La fraude,
une addiction destructrice
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1) La fraude, vue de l’extérieur 2) La fraude, vue de l’intérieur
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3)Le cas de la SEM
4) Une explication du cas 5) La morale de la fraude : tous en souffrent, fraudeurs comme fraudés
Définition de la fraude
« Tout acte illégal caractérisé par la tromperie, la dissimulation ou la violation de la confiance sans qu’il y ait eu violence ou menace de violence. Les fraudes sont perpétrées par des personnes et des organisations afin d’obtenir de l’argent, des biensou des services, ou de s’assurer un avantage personnel ou commercial ». Extrait des Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne de l’IIA (The Institute of Internal Auditors) – Avril 2009
« Le terme « fraude » désigne un acte intentionnel commis par un ou plusieurs dirigeants, par des personnes constituant le gouvernement d’entreprise, par des employés ou par destiers, impliquant des manœuvres dolosives dans le but d’obtenir un avantage indu ou illégal… L’expression « fraude commise par la direction » se réfère à une fraude impliquant un ou plusieurs dirigeants ou personnes constituant le gouvernement d’entreprise. L’expression « fraude commise par le personnel » se réfère à la fraude commise uniquement par le personnel de l’entité. Dans les deux cas, ilpeut exister une collusion à l’intérieur de l’entité ou avec des tiers extérieurs ».
Extrait de la norme internationale d’audit (ISA) 240 de l’International Federation of Accountants (IFAC) – Juin 2006
1) La fraude, vue de l’extérieur
11) Des exemples de fraude
12) Profilage des fraudeurs
13) Le rôle de la prévention
14) Les réalités de la répression
11) Des exemples de fraude
?Détournements d’actifs :
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Vols de produits en stocks Abus de matériel appartenant à l’organisation Vols d’espèces Détournements de fonds : produits de ventes non enregistrées Remboursements de frais de déplacement à tort
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Autres fraudes :
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Contrefaçon Fraude informatique (piratage) Fraude fiscale Abus de biens sociaux Escroquerie
? Montages
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?frauduleux
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Enregistrement d’un employé fictif Création d’un fournisseur fictif et de factures fictives Modification de chèques Remboursements multiples
? Manipulations
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des états financiers
Ecritures comptables fictives Omission d’enregistrement comptable (ex : des ventes)
12) Profilage des fraudeurs
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20 % des individus sont foncièrement honnêtes 20 % sont foncièrementmalhonnêtes 60 % sont généralement honnêtes, mais peuvent agir malhonnêtement si l’occasion leur est permise Le coût des fraudes commises par les managers et les directeurs est plus élevé que celui des fraudes commises par les employés
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Le coût des fraudes réalisées par les hommes est plus élevé que celui des fraudes réalisées par les femmes
Le coût des fraudes réalisées par lesdiplômés BAC+5 est plus élevé que celui des fraudes réalisées par les diplômés niveau BAC
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Traits apparents du fraudeur : – L’ancienneté dans une entreprise augmente le risque de fraude
– Ancienneté moyenne des fraudeurs : de 6 à 10 ans (ou à l’inverse faible ancienneté)
– Confiance de la direction
– Souvent très respecté dans son milieu de travail et dans la société – Aime travaillerseul
– Fait beaucoup d’heures supplémentaires – Prend rarement de congés
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Traits cachés : – Vit au dessus de ses moyens (besoin d’argent – pression financière) – Souffre ou à souffert récemment d’une difficulté émotive (divorce récent) – A vécu des changements personnels importants – Problème d’alcoolismes, de toxicomanie, joueur compulsif
– Mécontent (à son travail) : peu de…